האם נקבעו הסדרי מס מיוחדים לעולים חדשים לגבי הכנסות מניירות ערך פטורים ממס בחוquot;ל - בארהquot;ב.

השאלות:
1. האם נקבעו הסדרי מס מיוחדים לעולים חדשים לגבי הכנסות מניירות ערך פטורים ממס בחו"ל – בארה"ב.
2. מה ההגדרה של עולה חדש לעניין הנ"ל.

התשובה של הלנה בן ברוך, עו"ד ממשרד דר' אברהם אלתר, עו"ד avi@altertax.co.il :
לא נקבע הסדר מיוחד דווקא ביחס לניירות ערך שהכנסה מהם פטורה ממס בחו"ל. קיים הסדר כללי החל על מכירת נכסים שנרכשו על ידי עולה חדש או תושב חוזר לפני עלייתם או חזרתם לישראל. מכירת הנכסים כאמור פטורה ממס מכוח הוראות סעיף 97(ב) לפקודה. הפטור חל על מכירת נכס שנרכש בחו"ל בלבד. מכאן שעולה חדש או תושב חוזר יהיו פטורים ממס על רווח הון ממכירת ניירות ערך שנרכשו על ידם לפני עלייתם או חזרתם לישראל בלבד. כאמור, הפטור חל הן על עולים חדשים והן על תושבים חוזרים. אולם, במקרה של תושבים חוזרים קיים תנאי נוסף לזכאות לפטור והוא כי הנכס הנמכר אינו זכות במישרין או בעקיפין לנכס (לרבות זכות בחבר בני אדם תושב חוץ) שהיה מצוי בישראל. כלומר, הפטור לא יחול על מכירת ניירות ערך של חברה ישראלית או על ניירות ערך של חברה זרה בעלת נכסים בישראל. יצוין עוד כי אם הנכס נמכר לאחר שחלפו 10 שנים מיום שעלה או חזר היחיד לישראל הפטור יחול על חלק יחסי מהרווח שנוצר במהלך 10 השנים כאמור, אשר יקבע על פי יחס התקופות.
בנוסף לכך, אם ניירות הערך מניבות הכנסות ריבית או דיבידנד, הכנסות כאמור תהינה פטורות ממס במשך 5 שנים ממועד העלייה וזאת לפי הוראות סעיף 14 לפקודה. גם פטור זה חל על רווחים מנכסים שנרכשו בחו"ל בלבד, לפני העלייה או החזרה לישראל, וזאת הן בידי עולים חדשים והן בידי תושבים חוזרים.
"עולה חדש" מוגדר בסעיפים 97(ב) ו-14(א) לפקודה כמי שהיה לתושב ישראל לראשונה. "תושב חוזר" מוגדר בסעיף 14(ג) לפקודה כמי שחדל להיות תושב ישראל ושהה דרך קבע מחוץ לישראל שלוש שנים רצופות לפחות לאחר שחדל להיות תושב ישראל.

(12.9.05)