כיצד לא לשלם ביוקר על הפרישה

כידוע, מענקי פרישה (או "פיצויי פיטורין" בלשון העם) פטורים ממס עד לתקרה של כ - 10,000 ₪ לכל שנת עבודה. אלא שככל שמדובר במשרות בכירות, עולה סכום הפיצויים פעמים רבות במידה ניכרת על תקרת הפטור, וביחס ליתרה משולם במרבית המקרים מס בשיעורים מלאים (עד 49%) - בדיוק כמו מס ההכנסה המשולם על שכר העבודה. זהו הנוהג הרווח מזה שנים, אך האמנם זהו החוק? מפסיקה שניתנה לאחרונה ומבחינה מדוקדקת של דיני המס ניתן ללמוד שלא בהכרח, ופעמים רבות המס האמור לחול נמוך בהרבה. הכיצד? הכל תלוי בשאלת סיווגה של ההכנסה מפיצויי פיטורין - האם המדובר בהכנסת עבודה (הכנסה פירותית) או ברווח הון, כפי שיוסבר להלן.
הנושא התעורר לאחרונה בבית המשפט המחוזי בבאר שבע בפסק הדין בעניין כבלי ציון (עמ"ה 568/04). המדובר בחברה תושבת אילת ששילמה פיצויי פיטורין לעובדיה וטענה כי המדובר בהכנסת עבודה, ועל כן הינה זכאית להטבות מיוחדות המוענקות להכנסת עבודה מכח חוק אזור סחר חופשי באילת. באותו עניין, היו אלה דווקא רשויות מס הכנסה שטענו כי אין מדובר בהכנסת עבודה וכי ההכנסה נושאת אופי הוני ועל כן אינה זכאית להטבות הספציפיות שנדרשו. בית המשפט קיבל את עמדת רשויות המס ופסק כי פיצויי הפיטורין אינם מהווים "הכנסת עבודה".
אלא שייתכן שנצחונו הספציפי הזה של פקיד השומה היה נצחון פירוס. אם אכן נאמץ את נימוקי פקיד השומה בבית המשפט ונטען כי ההכנסה היא בעלת אופי הוני, הרי שממילא תתחייב הכנסה זו של העובד הפורש בשיעורי המס החלים על רווח הון, שהינם 20% בלבד (החל מ - 1.1.06) במקום 49%!
קיימים גם נימוקים עצמאיים המחזקים את הטענה כי יש לסווג את מענק הפרישה כרווח הון, ובכלל זה העובדה שהוא משולם באופן חד פעמי (ולא באופן שוטף), בגין אירוע ספציפי (הפסקת יחסי עבודה), הוא מהווה פיצוי בגין גדיעת מקור ההכנסה, וכמו כן פעמים רבות אין מקורו בחקיקת העבודה (שכן זכאי לתשלום פיצויי פיטורין רק עובד שפוטר מעבודתו או שעבודתו הופסקה באחת מהסיטואציות הקבועות לעניין זה בחוק פיצויי פיטורין).
ואם אלה הם פני הדברים, הרי שעובדים שקיבלו מענקי פרישה החל בשנת 2003 (המועד בו הופחת שיעור מס רווח הון ל - 25%, והחל מ - 1.1.06 ל - 20%) חויבו במס גבוה מדי.
ככל הנראה צפוי הנושא להיתקל במחלוקת עם רשויות המס. עם זאת, לאור העובדה שקיימים נימוקים משכנעים ביחס לסיווג כרווח הון (שחלקם גם הוצגו ע"י פקיד השומה), ולאור העובדה שהמדובר בהפרשי מס שעשויים להגיע לסכומים גבוהים, מומלץ למקבלי מענק פרישה החל מ - 1.1.03 שחויבו במס מלא לפנות ולבקש החזרים. ומעז יצא מתוק...

(8.1.06)